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高新技術企業(yè)認定管理工作網(wǎng)數(shù)據(jù)統(tǒng)計，2021年被取消/終止資質的高新技術企業(yè)數(shù)量達796家之多，超過前三年之和，2022年僅在第一季度就取消327家高新技術企業(yè)資質。國家稅務機關對企業(yè)研發(fā)費用加計扣除的核查率高于20%，企業(yè)備查材料需提供證據(jù)鏈的完整性，但企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除的備查文檔上往往忽略文檔準備的重要性，因此備查材料的完備性以及證據(jù)鏈的完整性成為當前高新技術企業(yè)的核查重點。
申請與維護的痛點 痛點 1 研發(fā)費用占比 痛點 2 研發(fā)費用歸集要求 1 鑒于目前全國范圍內對高新申請研發(fā)費用的歸集日漸趨嚴，評審專家審閱相關材料時可能會橫向對比企業(yè)審計報告、匯算清繳報告期間費用和高新專項鑒證報告等研發(fā)費用金額的一致性 2 每個申報的研發(fā)項目是否準備研發(fā)費用輔助賬、留存人員工時記錄、研發(fā)設備、軟件清單以及費用分攤方法說明文檔等材料，研發(fā)費用的歸集需與研發(fā)活動鏈條一致 3 研發(fā)費用核算的人員人工費包括哪些人員，是否與申報的科技人員一致？不在法規(guī)正列舉的其他費用是否可以納入高新研發(fā)費用的計算？委托開發(fā)合同是否符合要求？
研發(fā)費用核查重點
近年來，國家鼓勵企業(yè)加大創(chuàng)新，號召企業(yè) “應享盡享”研發(fā)費用加計扣除帶來的所得稅優(yōu)惠，但同時逐漸擴大核查范圍。逐步加大了企業(yè)在研發(fā)費用加計扣除流程管理上的檢查，從而對企業(yè)提出了更高的要求。
項目材料的完備性 稅務機關會重點核查研發(fā)費用加計扣除的技術備查材料內容是否可以支撐項目投入的體量，一級文檔是否體現(xiàn)項目的創(chuàng)新性、復雜性、不確定性？ 研發(fā)人員的工時記錄 專精特新企業(yè)可加計扣除的研發(fā)費用大部分為人力費用，因此稅務機關對企業(yè)進行核查時會重點關注研發(fā)人員工時填報是否合理，公司是否有規(guī)范的工時填報體系和機制 ？ 勾稽關系 研發(fā)費用加計扣除與高新技術企業(yè)、軟件企業(yè)的勾稽關系。企業(yè)的研發(fā)費用加計扣除、高新技術企業(yè)軟件企業(yè)等在項目、費用計算與分攤方式等是否保持一致是目前稅務機關重點關注的方向。 證據(jù)鏈的完整性 項目整合邏輯、項目工時填報、參與項目的人員等信息是否在企業(yè)內部留存完整的證據(jù)鏈已日益成為稅務機關核查重點。 優(yōu)化管理建議 1 企業(yè)需要提供企業(yè)內部的研發(fā)項目立項、審批、研發(fā)、結項的項目管理模式的流程說明及相關佐證材料。 2 研發(fā)項目資料是否完備，各年類似的申報項目在項目內容上是否重復，造成過度抵扣。 3 研發(fā)人員的平均工資，尤其薪酬較高的研發(fā)人員，需要提供參與研發(fā)活動的相關佐證材料。 4 研發(fā)輔助賬中摘要的內容是否完整，對于摘要描述模糊之處，需要企業(yè)補充相關材料；對于輔助賬中列示的大額差旅費、會議費、福利費等其他費用需要企業(yè)提供憑證信息以及相關佐證材料。 5 企業(yè)研發(fā)活動的設備是否與生產(chǎn)運營設備相區(qū)分，要求企業(yè)提供設備清單以及項目間的分攤方式是否合理。 6 企業(yè)提供已經(jīng)完成技術開發(fā)合同登記的委托開發(fā)合同以及登記憑證。
星空PLM助力企業(yè)研發(fā)費用管理
01 星空PLM助力企業(yè)研發(fā)項目全證據(jù)鏈管理 02 星空PLM助力企業(yè)研發(fā)工時管理 結 語 
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